Panduan Lengkap PPh Badan
PPh Badan adalah pajak atas laba atau penghasilan neto yang diperoleh badan usaha dalam satu tahun pajak. Tarif umumnya 22% dari PKP, dengan berbagai fasilitas pengurangan tarif bagi perusahaan tertentu.
📖 Definisi & Dasar Hukum
PPh Badan dikenakan atas penghasilan kena pajak (PKP) badan usaha — yaitu selisih antara peredaran usaha dengan biaya-biaya yang diperkenankan sebagai pengurang.
- UU No. 36 Tahun 2008 (UU PPh)
- UU HPP No. 7 Tahun 2021 (tarif 22%)
- PP 55/2022 (PPh Final UMKM)
- Pasal 31E UU PPh (fasilitas diskon tarif)
🏷️ Tarif PPh Badan 2022–2026
| Jenis Wajib Pajak | Tarif |
|---|
| PT / CV / Koperasi biasa | 22% |
| PT Tbk (min. 40% saham publik) | 19% |
| Omzet Rp 4,8–50 M (fasilitas 31E) | 11% (bagian ≤4,8M) + 22% sisanya |
| UMKM omzet ≤ Rp 4,8 M (final) | 0,5% dari omzet |
🎯 Fasilitas Pasal 31E
Badan usaha dengan omzet Rp 4,8–50 miliar mendapat fasilitas pengurangan tarif 50% (menjadi 11%) untuk bagian PKP yang sebanding dengan omzet Rp 4,8 M dari total omzet.
Contoh: Omzet Rp 10 M, PKP Rp 2 M.
Rasio fasilitas = 4,8/10 = 48%. PKP fasilitas = Rp 960 jt × 11%, PKP normal = Rp 1,04 M × 22%.
📅 Kewajiban Bayar & Lapor
| Kewajiban | Batas Waktu |
|---|
| PPh 25 (angsuran bulanan) | Tgl 15 bulan berikutnya |
| Lunasi PPh 29 (kurang bayar) | Sebelum SPT diserahkan |
| SPT Tahunan Badan | 30 April tahun berikutnya |
| Denda terlambat lapor | Rp 1.000.000 per SPT |
🔢 Alur Penghitungan PPh Badan
- Peredaran Usaha – total pendapatan setahun dari kegiatan usaha
- HPP & Biaya Usaha – pengurang yang diperkenankan menurut UU PPh (biaya 3M: mendapatkan, menagih, memelihara penghasilan)
- Penghasilan Neto Komersial = Peredaran Usaha – HPP – Biaya Usaha
- Koreksi Fiskal atas beda permanen (biaya non-deductible) dan beda waktu (penyusutan fiskal vs komersial)
- PKP = Penghasilan Neto Fiskal – Kompensasi Kerugian (maks 5 tahun)
- PPh Terutang = PKP × 22% (atau dengan fasilitas)
- PPh 29 = PPh Terutang – Kredit Pajak (PPh 22, 23, 25)
❓ FAQ PPh Badan
Apa perbedaan PPh 25 dan PPh 29? ▼
PPh 25 adalah angsuran bulanan PPh yang wajib dibayar sepanjang tahun berjalan sebagai cicilan pajak. Besarnya umumnya 1/12 dari PPh terutang tahun lalu. PPh 29 adalah kekurangan pembayaran pajak yang dihitung saat akhir tahun: PPh terutang dikurangi angsuran PPh 25 dan kredit pajak lain. PPh 29 harus dilunasi sebelum SPT Tahunan Badan disampaikan.
Apakah PT yang rugi tetap wajib lapor SPT? ▼
Ya. Badan usaha yang merugi tetap wajib menyampaikan SPT Tahunan Badan (nihil). Kerugian fiskal dapat dikompensasikan ke tahun berikutnya selama maksimal 5 tahun berturut-turut. Namun terdapat ketentuan pembatasan kompensasi kerugian yang berlaku sejak UU HPP 2021.
Kapan badan usaha wajib menyelenggarakan pembukuan? ▼
Semua badan usaha (PT, CV, Firma, Koperasi) wajib menyelenggarakan pembukuan — tidak ada pengecualian berdasarkan omzet. Pembukuan wajib dilakukan dalam bahasa Indonesia, menggunakan satuan mata uang Rupiah, dan disimpan minimal 10 tahun. Berbeda dengan WP orang pribadi yang dapat menggunakan norma penghitungan jika omzet di bawah Rp 4,8 M.